Mục lục
Thuế thu nhập doanh nghiệp tính như thế nào? Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập mới nhất theo quy định hiện hành.
Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 được tính dựa trên 2 thông tư:
Thuế thu nhập doanh nghiệp tính như thế nào?
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào lợi nhuận của doanh nghiệp nhằm đảm bảo sự đóng góp công bằng giữa các cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, thúc đẩy kinh doanh phát triển.
Công thức tính thuế TNDN
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế TNDN được tính bằng:
Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN.
Trong đó:
- Phần trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ (nếu có) được trích tối đa là 10% trên thu nhập tính thuế hàng năm.
- Thuế suất thuế TNDN năm 2023 là 20% (không phân biệt mức doanh thu) – quy định tại điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC trừ một số trường hợp đặc biệt.
Xác định thu nhập tính thuế
Để biết được thuế thu nhập doanh nghiệp tính như thế nào thì bạn còn cần phải xác định đúng phần thu nhập tính thuế của doanh nghiệp mình.
Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế được tính bằng phần thu nhập chịu thuế trừ đi phần thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định.
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Lưu ý: Với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh mà trong đó áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp bắt buộc phải tính riêng mức thu nhập của từng hoạt động trong đó và nhân với mức thuế suất tương ứng.
Trong đó:
– Doanh thu tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng (không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền).
- Với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì phần doanh thu là phần chưa bao gồm thuế GTGT.
- Với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì phần doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.
– Chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế là những khoản chi thực tế phát sinh có liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; các khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. Các khoản này phải có đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật. Với khoản chi trên 20 triệu đồng (đã bao gồm thuế VAT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
– Thu nhập miễn thuế chỉ áp dụng cho 1 vài doanh nghiệp đặc thù, quy định chi tiết tại điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC và được sửa đổi bổ sung tại điều 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC .
– Các khoản lỗ được kết chuyển
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế được quy định là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ từ năm trước chuyển sang.
- Nếu phần (Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác) – Thu nhập miễn thuế >0 => Doanh nghiệp kinh doanh trong kỳ có LÃI.
- Nếu phần (Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác) – Thu nhập miễn thuế <0 => Doanh nghiệp kinh doanh trong kỳ bị LỖ và doanh nghiệp không phải nộp thuế.
Lưu ý: Chỉ được kết chuyển lỗ kỳ trước khi kỳ này hoạt động có LÃI.
Trên đây là một vài thông tin cơ bản để trả lời câu hỏi “Thuế thu nhập doanh nghiệp tính như thế nào?”. Không chỉ dành cho các kế các kế toán thuế mà với vai trò là chủ doanh nghiệp, đây là một trong những kiến thức căn bản mà CEO nên biết để ứng dụng vào hoạt động, và các kế hoạch tài chính của mình.
Để sở hữu một kế hoạch tài chính vững bền, đưa doanh nghiệp đi xa hơn với các mục tiêu trong tương lai, vui lòng THAM KHẢO TẠI ĐÂY.
