[07/ 2023] Cập nhật kê khai thuế GTGT theo quý mới nhất

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo quý, các quy định khi kê khai thuế GTGT mới nhất theo luật hiện hành. 

Các văn bản quy định kê khai thuế GTGT cần biết 

Việc kê khai thuế GTGT theo quý cần dựa trên các văn bản quy định hiện hành gồm:

• Luật số 13/2013/QH13
• Thông tư 156/2013/TT-BTC
• Thông tư 219/2013/TT-BTC
• Thông tư 119/2014/TT-BTC
• Thông tư 151/2014/TT-BTC
• Thông tư 26/2015/TT-BTC
• Thông tư 173/2016/TT-BTC
• Thông tư 93/2017/TT-BTC

Lưu ý trước khi kê khai thuế GTGT theo quý 

Trước khi kê khai thuế GTGT theo quý cần xác định xem Doanh nghiệp mình thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay khấu trừ. 

=> Mỗi phương pháp kê khai sẽ áp dụng các biểu mẫu giấy tờ và cách tính thuế khác nhau. 

Xem thêm: Cách tính thuế TNDN cập nhật mới nhẩt

Xác định phương pháp kê khai thuế GTGT khấu trừ hay trực tiếp

Phương pháp khấu trừ

Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Theo điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về phương pháp khấu trừ thuế GTGT, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng với các doanh nghiệp 

• Có doanh thu hàng năm trên 1 tỷ đồng (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) 
•  Doanh nghiệp đăng ký tự nguyện theo phương pháp khấu trừ (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) 

=> Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm. 

Lưu ý, các trường hợp: 

• Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, công cụ dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh. 
• Doanh nghiệp được thành lập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp đang kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 
• Doanh nghiệp do doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ

=> Những trường hợp trên nếu muốn chuyển sang phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì làm mẫu 06/GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC nộp cho cơ quan thuế. 

Hồ sơ kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ

Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (Theo Thông tư 93/2017/TT-BTC) 

Phương pháp trực tiếp

Có 2 cách tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là: tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Thuế tính theo phương pháp nào thì sẽ được kê khai vào mẫu dành riêng cho phương pháp đó.

Phương pháp kê khai thuế trực tiếp trên doanh thu

Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu 

Theo khoản 2 điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu gồm: 

• Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng (trừ trường hợp tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ).
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập (trừ trường hợp tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ).
• Hộ, cá nhân kinh doanh 
• Tổ chức hay cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật. 
• Tổ chức kinh tế khác không phải doanh nghiệp hay hợp tác xã. 

Hồ sơ kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu 

Theo Thông tư 93/2017/TT-BTC hồ sơ của phương pháp này là tờ khai thuế 04/GTGT

Phương pháp kê khai thuế trực tiếp trên GTGT

Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT

Các doanh nghiệp có hoạt động mua bán chế tác vàng bạc đá quý thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng hoạt động này và nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. 

Hồ sơ kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT

Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT (Theo Thông tư 93/2017/TT-BTC)

Kê khai thuế GTGT theo quý

Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý

Theo điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC có quy định về đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý như sau: 

Với Doanh nghiệp đang hoạt động

Kê khai thuế theo quý áp dụng với các đối tượng nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm liền kề trước từ 50 tỷ đồng trở xuống. 

Với các Doanh nghiệp mới thành lập

Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu các hoạt động sản xuất kinh doanh, thì việc khai thuế GTGT sẽ thực hiện theo quý. Sau khi hoàn tất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ vào doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định việc kê khai thuế theo tháng hay quý. 

Chu kỳ kê khai thuế GTGT theo quý 

Việc kê khai thuế GTGT theo quý hay tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm tròn. 

-> Chu kỳ ổn định đầu tiên được tính từ ngày 01/10/2012 đến hết ngày 31/12/2016. 

Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo quý 

Thời hạn để nộp tờ kê khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo. 

VD: Thời hạn nộp tờ kê khai thuế GTGT của Quý 2/2023 là 30/10/2023.