Mục lục
Nếu là doanh nghiệp xây dựng, chắc hẳn bạn sẽ nghe tới cụm từ thuế vãng lai không dưới 1 lần. Vậy thuế vãng lai là gì và những điều cần biết về thuế vãng lai, chi tiết sẽ có tại bài viết dưới đây.
Thuế vãng lai là gì? Hay thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là gì?
Thực tế, Thuế vãng lai còn được gọi với nhiều cái tên khác nhau như:
- Thuế VAT vãng lai
- Thuế GTGT vãng lai
- Thuế vãng lai ngoại tỉnh
- Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Với khái niệm thuế vãng lai là gì? Các bạn có thể hiểu: Thuế vãng lai (hay thuế vãng lai ngoại tỉnh) có thể hiểu là một loại thuế phải nộp (khoảng 1 hoặc 2%) khi người nộp thuế phát sinh các hoạt động kinh doanh, lắp đặt trong ngành xây dựng mà không có đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh không thuộc tỉnh đặt trụ sở chính.
Như vậy, thuế vãng lai cũng là một hình thức thuế như GTGT, tuy nhiên nó khác với thuế GTGT ở chỗ, thuế này sẽ phát sinh khi thực hiện các hoạt động kinh doanh, lắp đặt tại những địa phương không thuộc nơi mình đăng ký sản xuất và làm việc, hay còn gọi là ngoại tuyến.
Xem thêm: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính như thế nào? Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp đơn giản.
Đối tượng phải kê khai và nộp thuế vãng lai là gì?
Theo Điểm a, Khoản 1, Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 (sửa đổi bổ sung Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 119/2014/TT-BTC) quy định cụ thể liên quan tới đối tượng phải kê khai và nộp thuế vãng lai như sau:
“Trường hợp người nộp thuế phát sinh các hoạt động kinh doanh, lắp đặt, bán hàng xây dựng vãng lai ngoại tỉnh với giá trị đã bao gồm thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên và chuyển nhượng BĐS (bất động sản) ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại Điểm c, Khoản 1 Điều này nếu không thành lập đơn vị thực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác với nơi người nộp thuế đặt trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì sẽ phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt bán hàng xây dựng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Căn cứ theo tình hình thực tế trên địa bàn quản lý và giao cho Cục trưởng Cục thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.”
Như vậy, có thể hiểu ngắn gọn những trường hợp phải nộp thuế vãng lai gồm:
- Nếu có các hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT) => Phải kê khai thuế vãng lai tại địa phương đó.
- Nếu là hoạt động chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương (không phân biệt trên hay dưới 1 tỷ) => Phải kê khai thuế vãng lai tại địa phương đó.
Lấy một ví dụ đơn giản:
Doanh nghiệp A có trụ sở tại Hà Nội mua 1 mảnh đất thuộc dự án của công ty B tại thành phố Hải Phòng. Sau đó, công ty A bán lại mảnh đơn này và thực hiện xuất hóa đơn cho một khách hàng C thì khi đo Công ty A phải thực hiện kê khai nộp thế vãng lai cho hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo tỷ lệ % doanh thu với cơ quan thuế Hải Phòng.
Hướng dẫn kê khai thuế vãng lai
Hồ sơ kê khai thuế
Trước khi tiến hành kê khai thuế, bạn cần xác định mức thuế suất thuế GTGT vãng lai tạm tính theo quy định như sau:
- Với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% thì thuế suất thuế GTGT vãng lai sẽ chịu là 2%.
- Với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% thì thuế suất thuế GTGT vãng lai sẽ chịu là 1%.
=> Mức chịu thuế tính trên doanh thu hàng hóa chưa có thuế GTGT.
Lưu ý: Khi kê khai thuế GTGT vãng lai bạn sử dụng Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 05/GTGT.
Kỳ kê khai thuế vãng lai
Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai nộp theo từng lần phát sinh doanh thu.
=> Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất la sau 10 ngày, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Trường hợp, nếu doanh thu phát sinh nhiều lần trong tháng thì doanh nghiệp có thể đăng ký với Chi cục thuế nơi nộp hồ sơ để chuyển sang hình thức khai thuế GTGT vãng lai theo tháng.
Quy trình kê khai thuế vãng lai cụ thể
Bước 1: Kê khai thuế vãng lai qua mạng bằng phần mềm HTKK
Lưu ý: Doanh nghiệp phải có chữ ký số (hay USB TOKEN)
Truy cập phần mềm HTKK (Tham khảo LINK TẢI TẠI ĐÂY)> Thuế GTGT > Tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh (tờ khai 05/GTGT) > Tờ khai lần phát sinh.
Tiến hành điền đầy đủ thông tin theo tờ khai 05/GTGT, ấn kết xuất file XML và nộp tờ khai tới Cơ quan thuế tại nơi kinh doanh xây dựng.
Sau đó, bạn chỉ cần nộp thuế GTGT vào kho bạc nhà nước ở nơi hoạt động kinh doanh xây dựng thì sẽ được cấp chứng từ khấu trừ thuế (giấy tờ chứng minh doanh nghiệp đã nộp thuế nên phải lưu trữ lại).
Bước 2: Kê khai thuế tại trụ sở chính
Sau khi đã nhận được chứng từ khấu trừ thuế ở bước trên, tại trụ sở chính bạn đăng nhập vào phần mềm HTKK > 01/GTGT Tờ khai thuế GTGT khấu trừ > Chọn phụ lục 01-1/GTGT, 01-2/GTGT và 01-5/GTGT.
Trong phụ lục 01-5/GTGT, bạn điền đầy đủ thông tin dựa vào chứng từ khấu trừ thuế và ấn Ghi. Vậy là phần mềm sẽ tự động cập nhật số tiền vào chỉ tiêu số 39 trên Tờ khai thuế.
Như vậy là bạn đã hoàn thành việc kê khai thuế GTGT vãng lai.
Trên đây là toàn bộ thông tin cần biết về thuế vãng lai là gì và những thủ tục liên quan. Mong rằng bài viết này sẽ giúp ích cho các bạn.
